Raisonner en flux datés
Le budget de trésorerie recense les encaissements et décaissements prévisionnels. Une vente et son règlement peuvent intervenir dans des mois différents. Les amortissements ne sont pas des paiements ; le capital d’un emprunt est un décaissement au remboursement sans être une charge de résultat.
Pour chaque mois : solde final = solde initial + encaissements − décaissements. Le solde final devient le solde initial du mois suivant. Les créances et dettes de départ doivent être intégrées à leur date de règlement, sous peine d’oublier une partie des flux.
La TVA et les montants
Si les règlements incluent la TVA, les encaissements clients et paiements fournisseurs sont budgétés TTC. Les mouvements de TVA à régler ou à recevoir sont ensuite inscrits selon les données et échéances du cas. Il ne faut ni ignorer la TVA ni compter deux fois le même paiement. Les règles fiscales, taux et dates ne sont pas supposés : ils doivent être donnés ou vérifiés.
Cas guidé
Janvier commence avec 10 000 €. Les encaissements prévus sont 25 000 €, les décaissements 30 000 € : solde final 5 000 €. En février, encaissements 18 000 €, décaissements 27 000 € : solde final −4 000 €. La somme des résultats comptables ne donnerait pas directement ces soldes.
Décaler un encaissement
Si une créance de 6 000 € prévue en février est finalement encaissée en mars, le solde de février baisse encore de 6 000 €. Le problème est celui d’un calendrier ; le résultat peut ne pas changer pour autant. Un scénario de retard est donc utile pour dimensionner la marge de sécurité.
Lire l’équilibrage
Le budget montre le besoin avant ou après financement selon la présentation. Le plan de trésorerie ajuste ce besoin par des moyens de financement et placements. Le BO 2027 demande la construction du budget et l’interprétation du plan, sans imposer sa construction complète ni les calculs de jours de valeur.