Couverture de l’UE : Introduction aux trois blocs de l’UE. Les retraitements détaillés ANC/IFRS, les écritures de restructuration et les normes d’audit restent à approfondir. Ces chapitres ne couvrent pas encore toute l’UE.
Objectif : Identifier un profit non réalisé à l’échelle du groupe.
Changer de point de vue
A vend à B un lot pour 10 000 €, dont le coût initial pour A était de 7 000 €. Si le lot est toujours intégralement stocké chez B à la clôture, A a enregistré une marge de 3 000 €, mais le groupe n’a pas encore vendu le lot à un tiers.
À l’échelle du groupe, le stock doit retrouver son coût de 7 000 € : on élimine la marge interne de 3 000 €. Le résultat consolidé diminue du même montant avant impôt différé. Si seule une fraction homogène du lot est encore détenue, on raisonne sur cette fraction.
Hypothèses
Le cas suppose deux sociétés intégrées globalement, une opération de l’exercice et aucun autre ajustement. L’écriture complète, l’effet fiscal et le partage du résultat sont des étapes supplémentaires.
Exercice
Un lot est cédé 20 000 € pour un coût de 14 000 €. La moitié reste en stock chez l’acheteur du groupe. Calculez la marge à éliminer avant fiscalité.
Afficher le corrigé expliqué
La marge totale est de 6 000 €. Pour un lot homogène dont la moitié reste en stock, la marge non réalisée est de 3 000 €. Le stock et le résultat consolidés sont diminués de 3 000 € avant traitement fiscal.
Question de validation
Une vente interne profitable est entièrement revendue à un tiers avant clôture. La marge interne encore incluse dans le stock final est…
La marge totale initiale
Nulle dans ce cas
Le chiffre d’affaires interne
Vérifier la réponse
Réponse B : Nulle dans ce cas
Il n’y a plus de stock interne restant dans ce cas. Les autres éliminations liées à l’opération restent à analyser.